Убытки прошлых лет (не учитываемые) в декларации по налогу на прибыль
Добрый день, уважаемые коллеги!
СИТУАЦИЯ:
В 2009 и 2010 гг. организация по результатам ФХД получила убыток и отразила его в Декларациях по налогу на прибыль.
Однако сумма убытков, не подтверждена первичными документами, бух.учет вёлся что называется "на коленке".
Соответственно, в будущем данные убытки в любом случае учитываться не будут.
В 2011 году получена прибыль.
В 2012 году получен небольшой убыток - реальный, подтвержденный документами.
В дальнейшем убытки маловероятны.
Для того чтобы уменьшить в 1 кв. 2013 года прибыль на убытки прошлых лет - мы должны брать убытки по порядку - сначала за 2009, потом за 2010 годы, а уж затем за 2012 год. Ведь они были отражены в Приложении 4 Декларации.
Однако как я писала выше, за 2009-2010 убытки не будут приниматься для уменьшения прибыли.
ВОПРОС: Как правильно, с учетом изложенного заполнить Декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, возможен ли вариант, что просто перестать указывать убытки 2009-2010 в Приложении 4 Декларации?
Так чтобы сразу можно было уменьшить прибыль 2013 года на убыток 2012 года, а убытки за 2009-2010 больше не отражать.
СИТУАЦИЯ:
В 2009 и 2010 гг. организация по результатам ФХД получила убыток и отразила его в Декларациях по налогу на прибыль.
Однако сумма убытков, не подтверждена первичными документами, бух.учет вёлся что называется "на коленке".
Соответственно, в будущем данные убытки в любом случае учитываться не будут.
В 2011 году получена прибыль.
В 2012 году получен небольшой убыток - реальный, подтвержденный документами.
В дальнейшем убытки маловероятны.
Для того чтобы уменьшить в 1 кв. 2013 года прибыль на убытки прошлых лет - мы должны брать убытки по порядку - сначала за 2009, потом за 2010 годы, а уж затем за 2012 год. Ведь они были отражены в Приложении 4 Декларации.
Однако как я писала выше, за 2009-2010 убытки не будут приниматься для уменьшения прибыли.
ВОПРОС: Как правильно, с учетом изложенного заполнить Декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, возможен ли вариант, что просто перестать указывать убытки 2009-2010 в Приложении 4 Декларации?
Так чтобы сразу можно было уменьшить прибыль 2013 года на убыток 2012 года, а убытки за 2009-2010 больше не отражать.
Comments
-
Добрый день!
Убытки за 2009 год можете оставить. Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Следовательно, налоговая инспекция сможет проверить только 2010, 2011 и 2012 год. Мне представляется, если убытки за 2009 год были задекларированы и претензий по ним не было, то не стоит от них отказываться. -
Цитата: Добрый день!Убытки за 2009 год можете оставить. Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Следовательно, налоговая инспекция сможет проверить только 2010, 2011 и 2012 год. Мне представляется, если убытки за 2009 год были задекларированы и претензий по ним не было, то не стоит от них отказываться.
Не могу согласиться. В соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
И как показывает судебная практика, одной декларации по налогу на прибыль для этого недостаточно. Тем более, что тот период не проверялся ИФНС.
И первичка на убыток, который уменьшил налогооблагаемую базу должна храниться еще в течение 3 лет после того как мы приняли этот убыток. -
Добрый день!
Вы можете поступить так, как посчитаете правильным. Однако не путайте обязанность хранить документы и право налогового органа проверить налоги. Это разные понятия. Поверьте, если вы не будете сдавать уточненные декларации за 2009 год, налоговая инспекция не сможет правомерно начислить вами налоги и пени за этот период, и уж тем более, привлечь к ответственности (вынести решение о наложение штрафа). -
Здравствуйте! Согласно положениям ст. 283 НК РФ, перенос убытков на будущее - право налогоплательщика, а не его обязанность. При этом основанием для переноса убытка является наличие документов, подтверждающих объем понесенного убытка. Таким образом, если убыток не может быть подтвержден документально, то право на перенос такого убытка на будущее утрачивается. При этом НК РФ не установлены какие-либо ограничения по переносу на будущее убытка одного налогового периода, если документы, подтверждающие наличие убытка предыдущего налогового периода, утрачены.
В приложении 4 к Декларации по налогу на прибыль, по стр. 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода. Таким образом, по стр. 010 следует отразить убыток 2012 года. А за 2009-2010 гг - не показывать, поскольку документы, подтверждающие возникновение убытка за эти периоды отсутствуют. -
Цитата: Добрый день!Вы можете поступить так, как посчитаете правильным. Однако не путайте обязанность хранить документы и право налогового органа проверить налоги. Это разные понятия. Поверьте, если вы не будете сдавать уточненные декларации за 2009 год, налоговая инспекция не сможет правомерно начислить вами налоги и пени за этот период, и уж тем более, привлечь к ответственности (вынести решение о наложение штрафа).
"На основании п. 4 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
При этом Кодекс не предусматривает прекращения указанной обязанности по хранению документов после проведения налоговой проверки. Списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат."
Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/278. -
Цитата: Добрый день!Вы можете поступить так, как посчитаете правильным. Однако не путайте обязанность хранить документы и право налогового органа проверить налоги. Это разные понятия. Поверьте, если вы не будете сдавать уточненные декларации за 2009 год, налоговая инспекция не сможет правомерно начислить вами налоги и пени за этот период, и уж тем более, привлечь к ответственности (вынести решение о наложение штрафа).
Добрый вечер!
Я как раз ничего не путаю. Есть положения Налогового кодекса, которым необходимо следовать. Статья 283 НК РФ.
Также, например, определение ВАС РФ 19.05.2011 № ВАС-6318/11:
Причем документы следует хранить даже и в тех случаях, когда периоды, в которых убытки были получены либо перенесены на будущее, уже проверены налоговыми органами.
При отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик утрачивает право на включение убытков прошлых лет в расходы текущего года. Ведь в этом случае убытки не соответствуют требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и их размер и обстоятельства возникновения не доказаны.
Да и вопрос в-общем то не в том, как уменьшить облагаемую базу на неподтвержденные убытки. Принимать данные убытки мы не будем в любом случае.
Вопрос в том как правильно заполнить Декларацию по налогу на прибыль с учетом того, что ранее Приложение 4 декларации включало данные по убыткам 2009-2010 года. -
Цитата: В приложении 4 к Декларации по налогу на прибыль, по стр. 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода. Таким образом, по стр. 010 следует отразить убыток 2012 года. А за 2009-2010 гг - не показывать, поскольку документы, подтверждающие возникновение убытка за эти периоды отсутствуют.
В таком случае нужно ли сдавать уточненки за предыдущие периоды? Т.к. получается что ранее мы в Приложении 4 указывали убытки 2009-2010 года, а с этого года указывать не будем. -
Если налоговая база не уменьшалась на суммы этих убытков, то сдавать уточненные декларации не обязательно.
Пункт 1 ст. 81 НК РФ: "При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока."
